A Apuração Assistida
do IBS e da CBS na prática
Hoje pegamos as três NF-es emitidas ontem e vemos como o conta-corrente do IBS e da CBS se monta automaticamente. Modalidades de extinção do art. 27, apuração assistida do art. 46 e a linha do tempo da competência.
Aula 02 de 04
Decreto 12.955/2026 · NT 2025.002 v1.36
Recap da Aula 1 · três NFs emitidas
Ontem a DRT emitiu três notas para Clientes A, B e C, com HP 12C (CST 000), produto com redução 60% (CST 550) e item da cesta básica (CST 620). Tudo em agosto/2026, alíquota-teste de 1%.
Total das três notas
Base de cálculo apurada
Saldo devedor inicial da DRT
Da NF-e emitida
até o saldo a recolher
Olhamos passo a passo como a apuração assistida transforma as notas em saldo a recolher (ou crédito a transportar), passando pelas quatro modalidades de extinção do art. 27 da LC 214/2025 e pela linha do tempo da competência.
As quatro formas de extinguir o IBS/CBS
Compensação automática
Créditos do destinatário compensam débitos do emitente. Acontece sem ação do contribuinte.
Pagamento por apuração
O contribuinte paga o saldo remanescente via guia, no vencimento da competência.
Split payment
O banco separa a parcela de IBS/CBS no pagamento e recolhe direto pro fisco.
RAD
Recolhimento Antecipado por Decisão — adquirente paga o tributo antes da nota.
Três ingredientes do processo automático
Conta-corrente por NF
Cada nota tem uma CC de IBS e uma de CBS, montadas pelo fisco a partir do DF-e.
Processamento diário
O sistema ordena DF-e do dia, propaga créditos do destinatário e atualiza saldos.
Apuração entregue
No fechamento, o Comitê entrega a declaração pronta. O contribuinte só valida ou ajusta.
Compensação automática art. 27, I
A DRT emitiu R$ 27,24 de débito (IBS + CBS). Os Clientes A, B e C, quando comprarem insumos depois, vão acumular crédito de IBS/CBS. Esse crédito extingue automaticamente os débitos deles na próxima venda.
Débito de IBS/CBS
Crédito de IBS/CBS
Saldo líquido final
Split payment e RAD: quando o cliente recolhe pelo fornecedor
Split payment (art. 27, III)
No momento em que o cliente paga a NF, o banco identifica o valor de IBS+CBS e separa essa parcela direto pro fisco. O fornecedor recebe o líquido. O débito do fornecedor é extinto automaticamente.
RAD (art. 27, IV)
O adquirente recolhe IBS/CBS antes do pagamento da nota, garantindo crédito imediato e extinguindo o débito do fornecedor.
Da emissão ao vencimento
Coleta dos DF-e
NF-e emitidas e recebidas vão entrando no conta-corrente. Compensação automática roda diariamente.
Apuração assistida
O Comitê entrega a declaração pronta para o contribuinte, com débitos e créditos calculados.
Conferir e ajustar
Janela pra incluir notas de crédito/débito, corrigir alíquotas, lançar transferências.
Pagar ou transportar
Saldo positivo é pago via guia. Saldo credor transporta automaticamente para a competência seguinte.
Abre o simulador
da apuração assistida.
As três NFs da DRT já estão lá. Vamos rodar processar dia, simular split payment, lançar uma RAD e ver o saldo final de cada contribuinte.
O que ficou desta aula
O fisco monta a apuração
A partir dos DF-e, o conta-corrente por NF é montado automaticamente. Apuração assistida é a regra (art. 46), não a exceção.
Quatro modalidades de extinção
Compensação automática (I), pagamento por apuração (II), split payment (III) e RAD (IV). Não é "ou-ou": coexistem.
Crédito não fica parado
O crédito do destinatário extingue débito do emitente quase em tempo real. Saldo credor transporta para a competência seguinte.
Split muda o fluxo de caixa
Com split, o fornecedor recebe líquido. Empresa precisa replanejar capital de giro e a relação com o banco.
RAD é estratégica
Adquirente pode antecipar o pagamento pra garantir crédito imediato. Útil em operações de grande valor.
Linha do tempo é curta
Entrega da apuração começa no 1º dia útil, ajustes até o 15º, vencimento dia 25. Pouco espaço pra adiar.
Amanhã: Simples Nacional na transição
Simples Nacional, IBS por dentro e por fora + liberação da prova do Desafio
Aspectos práticos do cálculo, regras de transição e o impacto do IBS no Simples Nacional, com foco em simulações comparativas.
- Cálculo com IBS "por dentro" e "por fora" — comparativo prático
- Opção pelo regime regular (art. 41, § 3º LC 214/25)
- Quando vale a pena sair do Simples por causa do IBS/CBS
- Prova do Desafio liberada ao final · prazo até sábado